О социальном вычете по подоходному налогу при получении образования на платной основе

В настоящее время актуальным является вопрос получения гражданами высшего, среднего специального или профессионально-технического образования. В большинстве случаев процесс обучения является платным.

Рассмотрим вопрос о том, в каких случаях граждане могут получить льготу по подоходному налогу с физических лиц (далее - подоходный налог) в виде социального налогового вычета, в отношении каких расходов можно воспользоваться такой льготой, куда следует обратиться за льготой, а также перечень документов, которые необходимо иметь, чтобы воспользоваться социальным налоговым вычетом.

Право на получение социального налогового вычета имеет физическое лицо, которое несет расходы по обучению следующих лиц:

- в отношении себя;

- своих детей (в том числе усыновленных, удочеренных) независимо от возраста ребенка;

- близких родственников, к которым относятся супруг (супруга), родные братья и сестры, внуки, правнуки;

- подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших восемнадцатилетнего возраста.

Условиями получения социального вычета являются:

- Обучение в учреждениях образования Республики Беларусь.

Со списками учреждений образования Республики Беларусь, которые оказывают услуги по подготовке специалистов с высшим, профессионально-техническим или средним специальным образованием, можно ознакомиться на сайтах:

- Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь nalog.gov.by в разделе Налогообложение физических лиц/ Налоги и сборы, уплачиваемые физическими лицами/Подоходный налог, далее соответствующие перечни учреждений высшего, среднего специального, профессионально-технического образования;

- Министерства образования Республики Беларусь edu.gov.by в разделе Структура/Департамент контроля качества образования/Лицензирование образовательной деятельности/Сведения о лицензиатах и выданных им специальных разрешениях (лицензиях) на осуществление образовательной деятельности.

- Обучаемое лицо должно получать первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование.

Для применения социального налогового вычета не имеет значения форма получения образования (дневная или заочная).

Рассматривая вопрос о применении социального налогового вычета, важно ориентироваться в вопросе, какое образование получает обучающийся, т.е. относится ли получаемое образование к высшему, среднему специальному или профессионально-техническому образованию или нет.

Согласно пункту 5 статьи 202 Кодекса Республики Беларусь об образовании магистратура является II ступенью высшего образования, на которой обеспечиваются углубленная подготовка специалиста, формирование знаний, умений и навыков научно-педагогической и научно-исследовательской работы с присвоением степени магистра.

Согласно подпункту 3.1 пункта 3 статьи 218 Кодекса Республики Беларусь об образовании аспирантура (адъюнктура) является I ступенью послевузовского образования.

Согласно подпункту 3.2 пункта 3 статьи 218 Кодекса Республики Беларусь об образовании докторантура является II ступенью послевузовского образования.

Следовательно, что касается данных видов образования, социальный налоговый вычет применяется только в отношении расходов, понесенных на оплату обучения в магистратуре учреждения образования Республики Беларусь.

Не относится к высшему, среднему специальному или профессионально-техническому образованию обучение на подготовительных курсах, организуемых для желающих поступить в учреждение образования.

Социальный налоговый вычет предоставляется в отношении следующих расходов:

- в сумме оплаты за обучение при получении высшего, среднего специального, профессионально-технического образования (основного курса).

- в сумме расходов по погашению кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования;

- в сумме расходов, понесенных в виде возмещения в республиканский и (или) местные бюджеты средств, затраченных государством на подготовку научного работника высшей квалификации, специалиста, рабочего, служащего.

На практике имеют место случаи, когда студенты, обучавшиеся за счет средств бюджета и получившие первое высшее образование, отказываются от работы по распределению. В соответствии с законодательством выпускники, которым место работы предоставлено путем распределения и не отработавшие установленный срок обязательной работы, обязаны возместить в республиканский и (или) местные бюджеты средства, затраченные государством на их подготовку.

Социальный налоговый вычет предоставляется на основании следующих документов:

- справки (ее копии) учреждения образования Республики Беларусь, подтверждающей, что плательщик или его близкий родственник (его подопечные) является либо являлся обучающимся учреждения образования и получает либо получал первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование, с указанием периода получения образования;

- копии договора о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь;

- копий свидетельства о заключении брака, свидетельства о рождении ребенка (детей), документов, подтверждающих степень близкого родства, выписки из решения органов опеки и попечительства - при осуществлении расходов на получение образования соответственно лиц, состоящих в отношениях близкого родства, подопечных, в том числе бывших ранее подопечными;

- документов, подтверждающих фактическую оплату услуг в сфере образования, погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам).

Вычет предоставляется:

- нанимателями, в том числе не являющимися для плательщика местом основной работы (службы, учебы);

- налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с пунктом 1 статьи 219 кодекса, по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации (расчета).

Отдел информационно-разъяснительной работы

инспекции МНС по Ленинскому району г.Бреста

О социальном вычете по подоходному налогу при получении образования на платной основе

Похожие статьи: