О необходимости исполнения налоговых обязательств гражданами при получении доходов от работы по найму у иностранных работодателей

Как известно, заработная плата наемного работника является объектом налогообложения подоходным  налогом. При этом на белорусского работодателя  возлагается обязанность по его удержанию и перечислению в бюджет не позднее дня выплаты заработной платы, а у гражданина, выполняющего работу по найму, не возникает обязанности декларировать такие доходы по итогу календарного года. 

В то же время, если белорусские граждане, признаваемые налоговыми резидентами Республики Беларусь, работают удаленно на иностранных работодателей и получают от них денежное вознаграждение за свою работу, на них возлагается обязанность предоставлять налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу (далее - декларация) по окончании календарного года независимо от факта уплаты налога в иностранном государстве.

В случае, если данными гражданами фактически уплачивались в соответствии с законодательством иностранного государства суммы налога с доходов, полученных в этом иностранном государстве, данные суммы налога подлежат зачету при уплате подоходного налога с физических лиц в Республике Беларусь (за исключением доходов, полученных из оффшорных зон) с учетом положений Соглашения об избежании двойного налогообложения между Республикой Беларусь и иностранным государством. Важным условием осуществления зачета налога, уплаченного в иностранном государстве, является наличие у плательщика документов, подтверждающих его уплату работодателем за границей.

Исчисление подлежащих зачету сумм налога, уплаченных (удержанных) в соответствии с законодательством иностранного государства, с доходов, полученных в этом иностранном государстве, производится отдельно по каждому доходу в пределах сумм налога, уплаченных (удержанных) с такого дохода, но не более суммы подоходного налога, исчисленной с указанного дохода в соответствии с главой 18 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Так, в рамках осуществления контроля за соблюдением физическими лицами налогового законодательства, в том числе полнотой декларирования полученных доходов, инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Ленинскому району г.Бреста установлено получение физическим лицом в период с 2006 по 2025 год доходов из-за границы в виде заработной платы от работы по найму
на польского работодателя, в отношении которых в установленные законодательством сроки налоговые декларации по подоходному налогу
с физических лиц не представлены, как не представлены и документы, подтверждающие уплату налога работодателем за границей. По результатам проведенных контрольно-аналитических мероприятий инспекцией составлен акт камеральной проверки, согласно которому плательщику с полученных доходов исчислен и предъявлен к уплате подоходный налог в сумме свыше 104 тысяч рублей, пени в сумме около 51 тысячи рублей.

За нарушение срока представления налоговой декларации, как и за неуплату налога, предусмотрена административная ответственность по части 3 статьи 14.2 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях. Налоговый орган вправе привлечь гражданина к ответственности по данной части статьи:

- при наличии подлежащей уплате суммы налога и просрочке более 30 рабочих дней;

- отсутствии подлежащей уплате суммы налога и просрочке более  12 месяцев.

Инспекция МНС по Ленинскому району г.Бреста