Какие изменения для ИП на подоходном налоге готовит Налоговый кодекс-2026?

Кому увеличили норматив расходов до 30%?

Хорошая новость для ИП, которые специализируются на торговле и/или транспортной деятельности. Для них увеличен норматив расходов с 20% до 30%.

Напомним, что предприниматель на общей системе налогообложения (ОСН) имеет право при расчете налоговой базы учитывать расходы и может делать это двумя способами на свой выбор:

1. по документально подтвержденным расходам,
2. с применением расходов по нормативу.

Т.е. расходы определяются в определенном фиксированном размере выручки. В этом случае не надо собирать подтверждающие документы. Напомним, что в 2025 году и ранее этот норматив для любого ИП составлял 20%.

По оценкам налоговиков, около половины ИП предпочитают считать подоходный налог по упрощенной схеме, т.е. по нормативу. Среди них много представителей сфер, где высока доля затрат в структуре выручки. В частности, это торговля и транспортная деятельность. Именно для них норматив расходов с 2026 повысили до 30%.

Новшество зафиксированы в п. 10 ст. 205 обновленного налогового кодекса.

Важно! Есть условие: норматив 30% ИП может применять, если занимается исключительно упомянутыми видами деятельности.

Возможна комбинация – торговля+транспортная деятельность. Как только ипэшник «подключает» иные сферы или меняет вид деятельности, он теряет право на повышенный норматив и переходит на общие 20%.

Что изменится для ИП из сферы общепита?

Здесь предпринимателям обещают упростить документооборот и учет затрат. Нововведение затронет расходы на покупку продовольственного сырья для производства. Эти расходы можно будет учитывать исходя из среднего процента покупной стоимости товара (подпункт 22.2 п. 22. ст.205 НК-2026).

Детальный механизм в стадии разработки. МНС пока прорабатывает различные варианты и представит новый порядок учета затрат позже.

Как будут учитывать основные средства, в том числе и транспорт?

На это нововведение следует обратить внимание ИП, которые ведут учет по фактическим затратам и имеют основные средства, в первую очередь автомобили. Касается новшество расходов на амортизацию. На практике часто ИП использует имущество и в личных, и в предпринимательских целях. По нынешним правилам, ИП надо разделять периоды, когда расходы были связаны с предпринимательской деятельностью, а когда – с личными или семейными потребностями. Это достаточно сложно и трудоемко.

Кстати, в обновленном налоговом кодексе планируют отменить раздельный учет таких затрат и предлагают включать в расходы на амортизационные отчисления «на полную катушку».

НО! При использовании этой нормы предприниматель лишается права использовать имущественный вычет при продаже такого имущества в статусе физлица. Объясним на примере.

Пример. Допустим, в 2026 году ИП Янковский как физлицо продает легковой автомобиль, который раньше использовал в бизнес-целях. И это второе авто, которое гражданин Янковский реализует за календарный год. Доход от реализации первого авто освобождается от подоходного налога в 13%. А вот со второй продажи Янковский должен налог заплатить.

Правда, не со всей полученной суммы, а с учетом имущественного вычета – за минусом расходов, который Янковский сам когда-то понес при приобретении автомобиля. Но к сожалению, он не сможет воспользоваться этой льготой для физлица. ИП Янковский учитывал амортизационные отчисления заданный автомобиль в структуре бизнес-затрат.

Налоговики считают, что раньше в таких ситуациях ИП дважды пользуются налоговой льготой по учету расходов в отношении одного объекта. И это неправильно. Поэтому согласно новым нормам, ИП сможет выбирать только один вариант:

• или учет амортизационных затрат при уплате подоходного налога со своего предпринимательского дохода,
• или только имущественный вычет при продаже имущества как физлицо. (подпункт 22.11 п. 22. ст.205 НК-2026).

Что будет с ИП, которые зарабатывают более 500 000 в год?

В следующий год перейдут нормы для предпринимателей со сверх доходами. Критический уровень остался на прежнем уровне. То есть, когда годовой совокупный доход/валовая выручка ИП за календарный год выходит за границу 500 000 рублей и более. И правовые и налоговые последствия такие, как и 2025 году:

• ИП на ОСН заплатит повышенный подоходный налог по ставке 30% со всего дохода.
• Со следующего года нельзя работать в качестве ИП. Необходимо создавать юрлицо.
• Действует трехгодичный мораторий на повторное открытие ИП. Т.е. вернуться к работе в статусе индивидуального предпринимателя гражданин сможет только через три календарных года. Отсчет идет от года, в котором такое превышение сформировалось.

Как ИП в 2026 отразить поступления по запрещенным видам деятельности?

Некоторые ИП могут оказаться в двусмысленной ситуации.

С одной стороны, в 2026 году ипэшники не имеют права вести бизнес, если их вид не оказался в списку разрешенных. Работу под запретным ОКЭДом в статусе ИП будет приравнена к незаконной предпринимательской деятельности. За это грозит штраф: до 200 базовых величин. Допускается конфискация имущества.

С другой стороны, такие предприниматели могут получить оплату в 2026 по старым договорам 2025 года - за отгруженные товары, товары, оказанные услуги, выполненные работы, переданные имущественные права. Как правильно отразить эти поступления, чтобы у налоговиков не возникли подозрения, что ИП по-прежнему “в обойме”? Это вопрос не прописан в проекте Налогового кодекса-2026. Он регулируется п. 11 ст. 6 Закона №47-З от 13.12.2024.

Накануне 2026 года налоговики обращают на него особое внимание. Правильное решение – включить предполагаемые поступления в доход за 2025 год, отразить их в итоговой годовой декларации и заплатить налог.